קנסות וריבית באיחור בדיווח ובתשלום מס שבח

למה זה חשוב

חוק מיסוי מקרקעין קובע מועדים קפדניים: הצהרה בתוך 30 ימים, תשלום לפי השומה העצמית בתוך 60 יום (בכפוף לסעיף 51), הודעה בתוך 14 יום כשתנאי דחייה חדל להתקיים, ותשלום יתרה בתוך 15 יום משומת המנהל. לכל איחור יש מחיר. ריכזנו את העיקר לפי מדריך רשות המסים לשנת 2026.

הפרשי הצמדה וריבית – סעיף 94

על סכומי מס שלא שולמו במועד החוקי מתווספים הפרשי הצמדה וריבית עד יום התשלום. לפי המדריך, הם מתווספים גם אם מועד התשלום נדחה לפי סעיף 51. המנהל מוסמך לפטור מהם, כולם או מקצתם, אם ראה סיבה מספקת.

קנס אי הגשת הצהרה – סעיף 94א(א)(1)

מי שלא הגיש הצהרה במועד מחויב בקנס לכל שבועיים של פיגור. הסכום מתואם אחת לשנה.

קנס אי הגשת הודעה – סעיף 94א(א)(2)

מי שלא הגיש הודעה במועד – למשל הודעה על נאמנות – מחויב בקנס לכל שבועיים של פיגור.

קנס פיגור בתשלום – סעיף 94ב

על סכום שחייבים לשלם לפי החוק ולא שולם במועד מתווסף קנס בשיעור 0.2% לכל שבוע של פיגור. המדריך מבהיר שקנס אי הגשת הצהרה וקנס אי תשלום במועד לא יחולו על תקופה מקבילה.

קנס גירעון – סעיף 95

לפי המדריך, במכירה ששולם עליה מס ונקבע לגביה גירעון העולה על מהמס המגיע, והמנהל סבר שהגירעון נובע מהתרשלות המוכר או מאי-מסירת הצהרה, יתווסף קנס השווה ל- מסכום הגירעון. אם המנהל סבר שהגירעון נוצר במזיד או מתוך כוונה לחמוק מתשלום מס, יתווסף קנס נוסף השווה ל- מסכום הגירעון. גירעון הוא הסכום שבו המס המגיע עולה על המס שחושב לפי ההצהרה. המנהל רשאי לפטור מהקנס, ועל הקנס מתווספים הפרשי הצמדה וריבית.

קנס מנהלי

לפי המדריך, מכוח חוק העבירות המנהליות והתקנות, מי שחייב במס שבח או במס רכישה ולא מסר הצהרה במועד בלי סיבה מוצדקת – מוטל עליו קנס מנהלי בשיעור 5% מהמס המגיע, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מהמועד שנקבע למסירת ההצהרה ועד יום מסירתה. מי שפטור ממס ולא מסר הצהרה במועד בלי סיבה מספקת – קנס של 2 פרומיל משווי הזכות שנמכרה, בתוספת ריבית והצמדה. מי שהוטל עליו קנס מנהלי רשאי שלא לשלם ולהודיע למשרד האזורי בתוך 30 ימים שהוא מבקש להישפט.

זקיפת תשלומים – סעיף 94ד

לפי המדריך, מי ששילם סכום על חשבון חוב מס – התשלומים נזקפים לפי החלק היחסי של מרכיבי החוב: קרן, ריבית והפרשי הצמדה. כלומר, תשלום חלקי אינו מכסה קודם את הקרן בלבד.

פטור מקנסות – סעיף 94ג

המנהל מוסמך לפטור מקנס אי הצהרה במועד ומקנס אי תשלום במועד, אם ראה סיבה מספקת לכך. בקשה כזו כדאי לנמק ולגבות במסמכים, למשל אישורים רפואיים או הוכחה לשהייה בחו"ל.

איך נמנעים

ברוב המקרים הקנסות נובעים מטעויות בספירת הימים: הנחה שהספירה מתחילה מהחוזה המלא ולא מזיכרון הדברים, או שכחה להודיע כשהתקבלה חזקה. רשימת מועדים כתובה, שמשותפת לעורך הדין ולצדדים, מצמצמת מאוד את הסיכון.

הערה מקצועית שלנו (דעה)

לדעתנו, גם עסקה פטורה ממס מחייבת עמידה במועדי הדיווח. דווקא בעסקאות פטורות אנשים נוטים להזניח את ההצהרה, ואז מגלים קנס שהיה אפשר למנוע בקלות.

שאלות נפוצות

מכרתי דירה בפטור ושכחתי לדווח. האם יש קנס

לפי המדריך, מי שפטור ממס ולא מסר הצהרה במועד בלי סיבה מספקת צפוי לקנס מנהלי של 2 פרומיל משווי הזכות, בנוסף לקנס אי הצהרה לפי סעיף 94א.

האם אפשר לבקש ביטול של קנס

כן. לפי סעיף 94ג, המנהל רשאי לפטור מקנס אי הצהרה וקנס אי תשלום במועד אם ראה סיבה מספקת.

כמה עולה כל שבוע של איחור בתשלום

לפי סעיף 94ב, 0.2% מהסכום שלא שולם לכל שבוע, נוסף על הפרשי הצמדה וריבית.

חשוב לדעת

המידע בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד, נכון למועד כתיבה (נובמבר 2026), ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ משפטי. החוק, הסכומים והנהלים מתעדכנים מעת לעת, וכל עסקה נבחנת לפי נסיבותיה. לפני כל פעולה מומלץ להתייעץ עם עורך דין או יועץ מס מוסמך ולבדוק את המידע העדכני באתר רשות המסים.

מתכננים מכירה, רכישה, פינוי בינוי, תמ"א 38 או עסקת קומבינציה? צרו קשר עם קובי אלקיים נדל"ן בטלפון 053-658-4252, ונשמח לעזור לכם לבחון את העסקה ולתאם אותה מול אנשי המקצוע הנדרשים.