קיזוז הפסדים כנגד מס שבח
קיזוז הפסדים כנגד מס שבח
הרעיון
לפי מדריך רשות המסים לשנת 2026, מס השבח מהווה מקדמה על חשבון מס ההכנסה. לכן, נישום שצבר הפסד עסקי או הפסד הון עד תום שנת המס שקדמה למכירה, יכול להפחית אותו מהשבח – בתנאי שהמציא אישור מפקיד השומה על גובה ההפסד ועל סוגו.
שני סוגי הפסדים
הפסד עסקי – הפסד שנוצר מפעילות עסקית, למשל עסק שהפסיד כסף בשנים קודמות.
הפסד הון – הפסד שנוצר ממכירת נכס הון, למשל מכירת נכס בהפסד.
החוק מתייחס אחרת לכל אחד מהסוגים, ולכן חשוב לדעת מראש איזה סוג הפסד רשום בתיק.
כללי הקיזוז
לפי המדריך, הפסד עסקי מקוזז כנגד השבח הריאלי וכנגד הסכום האינפלציוני החייב. כל שקל של הפסד מקוזז כנגד שקל של שבח ריאלי או של סכום אינפלציוני חייב. המוכר יכול לבקש שההפסד לא יקוזז כנגד הסכום האינפלציוני.
הפסד הון מקוזז תחילה כנגד השבח הריאלי, והיתרה כנגד הסכום האינפלציוני החייב.
מה זה הסכום האינפלציוני החייב
השבח מחולק לשבח ריאלי ולסכום אינפלציוני. לפי המדריך, הסכום האינפלציוני מתחלק לאינפלציוני חייב – שמחושב מיום הרכישה ועד 31.12.1993, ולאינפלציוני פטור מ-1.1.1994 ועד יום המכירה. לכן, בנכסים שנרכשו אחרי 1994 בדרך כלל אין סכום אינפלציוני חייב, והקיזוז ייעשה בעיקר כנגד השבח הריאלי.
הצעדים המעשיים
לפי המדריך, יש לפנות לפקיד השומה כדי לקבל אישור לשידור ההפסד במחשב. ברשימת המסמכים שיש לצרף להצהרת המוכר, המדריך מציין כי בבקשה לקיזוז הפסדים נדרש אישור מקוון מאת פקיד השומה. רק לאחר שההפסד אושר ושודר, ניתן לכלול אותו בשומה העצמית במס שבח.
תזמון
ההפסד שנלקח בחשבון הוא הפסד שנצבר עד תום שנת המס שקדמה למכירה. לכן, הפסד שנוצר בשנת המכירה עצמה לא ייכלל בשלב השומה במיסוי מקרקעין לפי הכלל הזה, אלא ייבחן במסגרת הדוח השנתי. כדאי לבדוק מול רואה החשבון מתי ההפסד ייקלט בתיק ומה הדרך הנכונה לממש אותו.
קיזוז ומקדמה
אם הקיזוז צפוי להקטין משמעותית את המס, כדאי לשקול גם בקשה להקטנת המקדמה למס שבח שמשלם הקונה. הבקשה מוגשת בטופס 7155, על בסיס השומה העצמית, ולכן כדאי שאישור ההפסד יהיה מוכן כבר בשלב הגשת ההצהרה.
קיזוז ושאר ההקלות
קיזוז הפסדים אינו בא בהכרח במקום הקלות אחרות. במכירה חייבת אפשר לבחון יחד את ההוצאות המותרות בניכוי, את החישוב הליניארי המוטב אם מדובר בדירת מגורים מזכה, ואת האפשרות לפריסת המס על השבח הריאלי. בגלל שכל הכלים האלה משפיעים זה על זה, כדאי לערוך את החישוב כמכלול ולא כל כלי בנפרד.
דוגמה עקרונית
יזם קטן שהפסיד בעסק שלו בשנים קודמות, ויש לו הפסד עסקי מאושר, מוכר מגרש ברווח. אם ההפסד אושר ושודר על ידי פקיד השומה, הוא יכול לבקש לקזז אותו כנגד השבח הריאלי ממכירת המגרש, שקל מול שקל. זו המחשה כללית בלבד.
הערה מקצועית שלנו (דעה)
לדעתנו, קיזוז הפסדים הוא כלי שמוכרים רבים פשוט לא יודעים עליו. מי שיש לו תיק במס הכנסה עם הפסדים מועברים צריך לבדוק את האפשרות לפני שמגיש שומה עצמית, כי לאחר מכן התהליך מסורבל יותר.
שאלות נפוצות
האם צריך אישור מפקיד השומה כדי לקזז
כן. לפי המדריך, נדרש אישור מפקיד השומה על גובה ההפסד וסוגו, ויש לפנות אליו לשידור ההפסד במחשב.
האם הפסד מניירות ערך יכול לקזז מס שבח
הפסד הון מקוזז לפי הכללים שבמדריך – תחילה כנגד השבח הריאלי. ההגדרות המדויקות של הפסד הון נקבעות בפקודת מס הכנסה.
האם אפשר לבחור לא לקזז כנגד הסכום האינפלציוני
לגבי הפסד עסקי, לפי המדריך, המוכר רשאי לבקש שההפסד לא יקוזז כנגד הסכום האינפלציוני.
חשוב לדעת
המידע בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד, נכון למועד כתיבה (נובמבר 2026), ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ משפטי. החוק, הסכומים והנהלים מתעדכנים מעת לעת, וכל עסקה נבחנת לפי נסיבותיה. לפני כל פעולה מומלץ להתייעץ עם עורך דין או יועץ מס מוסמך ולבדוק את המידע העדכני באתר רשות המסים.
מתכננים מכירה, רכישה, פינוי בינוי, תמ"א 38 או עסקת קומבינציה? צרו קשר עם קובי אלקיים נדל"ן בטלפון 053-658-4252, ונשמח לעזור לכם לבחון את העסקה ולתאם אותה מול אנשי המקצוע הנדרשים.