מתי משלמים מס שבח ומס רכישה – 60 יום וסעיף 51

הכלל: 60 ימים

לפי מדריך רשות המסים לשנת 2026, ובהתאם לסעיף 90א לחוק מיסוי מקרקעין, חייב במס משלם את המס לפי השומה העצמית שלו בתוך 60 יום מתאריך העסקה. זה חל גם על מס השבח של המוכר וגם על מס הרכישה של הרוכש – בכפוף לאפשרות דחייה לפי סעיף 51.

דחייה לפי סעיף 51

בעסקאות רבות הקונה משלם את המחיר בשלבים ומקבל חזקה רק בהמשך. לכן סעיף 51 קובע שחובת תשלום המס נדחית עד למועד שבו מתקיים המוקדם מבין אלה:

הרוכש קיבל חזקה במקרקעין.

הרוכש קיבל ייפוי כוח לרישום הזכות על שמו (לפי טופס 7002 – ייפוי כוח בלתי חוזר).

לפי המדריך, בכל מקרה מועד התשלום אינו מוקדם מ-60 יום מיום העסקה. בטופסי ההצהרה הצדדים מצהירים על הנתונים האלה, ולפיהם נקבע המועד החוקי לתשלום.

חובת הודעה כשהתנאי משתנה

לפי סעיף 76 לחוק, כפי שמתואר במדריך, כאשר התנאי הדוחה את תשלום המס לפי סעיף 51 חדל להתקיים – למשל כשהקונה קיבל חזקה – יש להודיע על כך למנהל בתוך 14 יום. פיגור בהגשת ההודעה עלול לגרור קנס לפי סעיף 94א(א)(1).

הצמדה וריבית גם בדחייה

המדריך מדגיש: גם אם מועד חובת תשלום המס נדחה לפי סעיף 51, יתווספו הפרשי הצמדה וריבית. כלומר, הדחייה אינה פוטרת מהצמדה וריבית.

יתרת מס לפי שומת המנהל

לפי סעיף 91, את יתרת המס לפי השומה שערך המנהל יש לשלם בתוך 15 יום מיום שנמסרה השומה לחייב. אם החייב הגיש השגה, הוא משלם את המס שאינו שנוי במחלוקת בתוך 30 יום מיום מסירת הודעת השומה.

דחיית תשלום בידי המנהל

לפי סעיף 91א, המנהל רשאי לדחות את מועד התשלום, כולו או חלקו, אם ראה סיבה מספקת – ובלבד שעל תקופת הדחייה יחולו הפרשי הצמדה וריבית.

מה קורה באיחור

לפי המדריך, על מס שלא שולם במועד מתווספים הפרשי הצמדה וריבית עד יום התשלום (סעיף 94). בנוסף, לפי סעיף 94ב, על סכום שלא שולם במועד מתווסף קנס פיגור בשיעור 0.2% לכל שבוע. המדריך מבהיר שקנס אי הגשת הצהרה וקנס אי תשלום במועד לא יחולו על אותה תקופה במקביל, ושהמנהל מוסמך לפטור מקנסות וגם מריבית והצמדה, כולם או מקצתם, אם ראה סיבה מספקת.

הקשר לאישור לטאבו

לפי המדריך, רישום העסקה בטאבו מותנה באישור על היעדר חובות במס שבח, במס רכישה ובמס רכוש בשל המקרקעין. כלומר, גם אם התשלום נדחה, בסופו של דבר לא ניתן לרשום את הזכות על שם הקונה בלי שהמסים שולמו או שהתקבל אישור מתאים.

איך משלמים בפועל

התשלום נעשה באמצעות שובר שמונפק לפי מספר השומה, באתר רשות המסים או דרך עורך הדין המייצג. המקדמה למס שבח, כשהיא חלה, משולמת בשובר ייעודי שמבקשים בטופס 7152. כדאי לשמור את אישורי התשלום, כי הם נדרשים בהמשך לצורך אישורי המסים.

הערה מקצועית שלנו (דעה)

כך שני הצדדים יודעים מתי בדיוק עליהם לשלם.

שאלות נפוצות

חתמתי לפני חודש ועדיין לא קיבלתי חזקה. מתי משלמים מס רכישה

לפי סעיף 51, במועד המוקדם מבין קבלת חזקה, תשלום מעל 50% מהמחיר או קבלת ייפוי כוח לרישום – ולא לפני 60 יום מיום העסקה.

האם אפשר לשלם לפני המועד

כן. הכללים קובעים את המועד האחרון; תשלום מוקדם אפשרי בכפוף להנפקת שובר.

מה גובה קנס הפיגור

הנתונים משתנים לפי הנכס, השכונה ומצב השוק. לפני כל החלטה מומלץ לבדוק עסקאות שנרשמו בפועל במאגר הנדל"ן הממשלתי (nadlan.gov.il) ובפרסומי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה, ולהתייעץ עם אנשי מקצוע.

חשוב לדעת

המידע בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד, נכון למועד כתיבה (נובמבר 2026), ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ משפטי. החוק, הסכומים והנהלים מתעדכנים מעת לעת, וכל עסקה נבחנת לפי נסיבותיה. לפני כל פעולה מומלץ להתייעץ עם עורך דין או יועץ מס מוסמך ולבדוק את המידע העדכני באתר רשות המסים.

מתכננים מכירה, רכישה, פינוי בינוי, תמ"א 38 או עסקת קומבינציה? צרו קשר עם קובי אלקיים נדל"ן בטלפון 053-658-4252, ונשמח לעזור לכם לבחון את העסקה ולתאם אותה מול אנשי המקצוע הנדרשים.