העברת חלק בדירת ירושה לאח ללא תמורה: הפטור ממס שבח לפי סעיף 62

אחת הדרכים לצמצם את מספר הבעלים בנכס שעבר בירושה היא שאחד האחים יעביר את חלקו לאח אחר – למשל לאח שגר בדירה או שמתכנן לבנות בקרקע. כשההעברה נעשית בלי תמורה, כמתנה, עולה השאלה אם היא חייבת במס שבח. חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג–1963, קובע פטור למתנות לקרובים, ומרחיב אותו במפורש לאחים במצב מסוים. הבנת התנאים חשובה, כי שינוי קטן בנסיבות – למשל תשלום כספי – משנה את התוצאה.

הכלל: מתנה לקרוב פטורה ממס שבח

סעיף 62(א) לחוק קובע: "מכירת זכות במקרקעין והקניית זכות באיגוד ללא תמורה מיחיד לקרובו – יהיו פטורים ממס". שימו לב שבחוק מיסוי מקרקעין, גם העברה ללא תמורה היא "מכירה" לפי ההגדרה בסעיף 1, ולכן נדרש פטור מפורש.

מי נחשב "קרוב" לעניין הפטור

סעיף 62(א) מפנה לפסקאות (1) ו־(2) של ההגדרה "קרוב" בסעיף 1 לחוק:

• פסקה (1) – בן זוג.

• פסקה (2) – הורה, הורי הורה, צאצא, צאצאי בן זוג ובני הזוג של כל אחד מאלה.

אחים אינם כלולים בפסקאות האלה. אבל סעיף 62(א) מוסיף שלעניין זה קרוב הוא גם "אח או אחות, לגבי זכות שקיבלו מהורה או מהורי הורה בלא תמורה או בירושה".

מה זה אומר לאחים שירשו נכס

המשמעות המעשית: אם אחים ירשו דירה או קרקע מההורים, או קיבלו אותה מהם במתנה, העברה ללא תמורה של חלק מאח אחד לאח אחר עשויה להיות פטורה ממס שבח לפי סעיף 62. לעומת זאת, אם האחים רכשו יחד נכס בכספם, ההרחבה לאחים אינה חלה, כי הזכות לא התקבלה מהורה בירושה או במתנה.

דוגמה להמחשה

נניח שלוש אחיות שירשו מאביהן דירה בחלקים שווים. אחת מהן גרה בדירה, והשתיים האחרות מחליטות להעביר לה את חלקיהן כדי שהדירה תירשם כולה על שמה. אם ההעברה נעשית ללא תמורה, היא עשויה ליהנות מהפטור בסעיף 62(א), שכן הזכות התקבלה מהורה בירושה. אם האחות המקבלת משלמת לאחיותיה סכום כלשהו, יש לבחון את העסקה כמכירה בתמורה. בשני המקרים יש לבדוק גם את מס הרכישה ואת ההשלכות על מכירה עתידית. הדוגמה להמחשה בלבד.

מה הפטור אינו כולל

• תמורה – הפטור חל על העברה ללא תמורה. אם האח המקבל משלם כסף או נותן תמורה אחרת, מדובר במכירה רגילה, וחלים הכללים הרגילים של מס שבח.

• מס רכישה – הפטור בסעיף 62 עוסק במס שבח. מס הרכישה שחל על מקבל המתנה נקבע לפי הוראות אחרות, ויש לבדוק אותו בנפרד.

• מכירה עתידית – מכירה מאוחרת יותר של זכות שהתקבלה במתנה כפופה להוראות נוספות בחוק, ולכן כדאי לבדוק מראש איך ההעברה תשפיע על מכירה בעתיד.

ויתור ללא תמורה

סעיף 63 קובע שוויתור על זכות ללא תמורה פטור ממס. בהקשר של ירושה, יש להבחין בין ויתור על זכות במקרקעין לבין הסתלקות מעיזבון לפי סעיף 6 לחוק הירושה, שנעשית לפני חלוקת העיזבון ובדרך שנקבעה בו. לכל אחת מהדרכים כללים משלה, והבחירה ביניהן תלויה בשלב שבו נמצאים.

מתי זה שימושי בנכס עם בעלים רבים

זו עמדה מקצועית שלנו: כשדירה או קרקע רשומה על שם כמה אחים, ואחד מהם הוא שמחזיק בנכס או שמוביל את העסקה מול יזם, העברה ללא תמורה בתוך המשפחה יכולה לפשט את הבעלות. עם זאת, מתנה היא החלטה כלכלית משמעותית – האח הנותן מוותר על שווי. לכן כדאי לשקול אותה כחלק מתכנון משפחתי רחב, ולבחון חלופות כמו הסכם חלוקת עיזבון.

שאלות נפוצות

ירשנו דירה מאמא, ואני רוצה להעביר את חלקי לאחותי במתנה – יש מס שבח?

לפי סעיף 62(א), העברה ללא תמורה לאח או לאחות של זכות שהתקבלה מהורה בירושה נכללת בפטור. יש לבדוק בנפרד את מס הרכישה ואת שאר התנאים.

ומה אם אחותי תשלם לי סכום סמלי?

הפטור חל על העברה ללא תמורה. תשלום, גם חלקי, עלול להפוך את העסקה למכירה בתמורה, ולכן יש להתייעץ לפני כן.

קנינו דירה יחד שני אחים – הפטור חל?

ההרחבה לאחים בסעיף 62(א) מתייחסת לזכות שקיבלו מהורה או מהורי הורה בלא תמורה או בירושה. דירה שנרכשה בכסף של האחים אינה עומדת בתנאי הזה.

המידע בעמוד זה כללי, נכון למועד כתיבה (נובמבר 2026), ואינו מחליף ייעוץ מס או ייעוץ משפטי.

לבחינת נכס משפחתי ולתכנון העברה או מכירה, פנו לקובי אלקיים נדל"ן בטלפון 053-658-4252.